Sąskaita faktūra: privalomi rekvizitai, PVM, išankstinė ir kreditinė

Sąskaita faktūra yra apskaitos dokumentas, kuriuo įforminate pardavimą. Ją išrašo visi: individualią veiklą vykdantys asmenys, MB, UAB ir VšĮ, net jei nėra PVM mokėtojai.

Klientas įmonė pagal sąskaitą pagrindžia savo išlaidas. O Jūs pagal ją apskaičiuojate pajamas ir mokesčius.

Finansinės apskaitos įstatyme numatyti šeši privalomi rekvizitai:

1. dokumento pavadinimas, pavyzdžiui, „Sąskaita faktūra“;
2. pardavėjo pavadinimas (gyventojui vardas ir pavardė);
3. išrašymo data;
4. kas parduota ar suteikta;
5. operacijos data arba laikotarpis, jei jie nesutampa su išrašymo data;
6. suma pinigais ir, jei nurodomas kiekis, mato vienetai.

Taip pat nurodykite pirkėjo pavadinimą ir kodą, seriją bei eilės numerį, apmokėjimo terminą ir banko sąskaitą.

PVM mokėtojas išrašo PVM sąskaitą faktūrą. Joje nurodo seriją ir numerį, savo ir pirkėjo pavadinimą bei adresą, savo PVM mokėtojo kodą, o pirkėjo kodą, jei jis taip pat PVM mokėtojas. Taip pat nurodo kiekį, kainą be PVM, apmokestinamąją vertę, tarifą ir PVM sumą.

PVM mokėtojas, taikantis SVS, tarifo ir PVM sumos nerašo. Jei sandoris neapmokestinamas arba taikomas 0 proc. tarifas, nurodykite įstatymo nuostatą. Jei PVM sumoka pirkėjas, įrašykite „Atvirkštinis apmokestinimas“.

Daugumai prekių ir paslaugų taikomas 21 proc. tarifas. Kai kuriems sandoriams taikomas 12, 5 arba 0 proc. tarifas. PVM mokėtojai kas mėnesį teikia VMI duomenis apie išrašytas ir gautas sąskaitas per i.SAF.

Numeruokite sąskaitas iš eilės ir nepraleiskite numerių. Naudokite seriją, kad dokumentus būtų lengva rasti. Anuliuojamos sąskaitos neištrinkite: pažymėkite ją anuliuota arba išrašykite kreditinę sąskaitą.

Programa numerius priskiria automatiškai, todėl jie nesikartoja ir nelieka praleistų numerių.

Išankstinė sąskaita dažniausiai yra prašymas sumokėti prieš pradedant darbus. Avanso PVM sąskaita faktūra yra apskaitos dokumentas, kuriuo apskaičiuojamas PVM.

PVM nuo avanso privalote skaičiuoti tik tada, kai pagal sutartį prekės bus perduotos ar paslaugos suteiktos ne anksčiau kaip po 12 mėnesių nuo sandorio sudarymo. Kitais atvejais PVM galite skaičiuoti galutinėje sąskaitoje arba savo nuožiūra jau nuo avanso.

Kreditinę sąskaitą faktūrą išrašykite, jei po pardavimo pasikeičia suma ar kiekis, suteikiate nuolaidą, klientas grąžina prekes arba atsisako paslaugų. Nurodykite tikslinamos sąskaitos datą, seriją ir numerį. Pakeitimo sumas rašykite su minuso ženklu.

Taikant atvirkštinį apmokestinimą, PVM apskaičiuoja pirkėjas, o ne pardavėjas. Lietuvoje tai dažniausiai taikoma statybos darbams tarp PVM mokėtojų ir paslaugoms kitų ES šalių verslo klientams.

Sąskaitoje PVM sumos nerašykite. Nurodykite, kad taikomas atvirkštinis apmokestinimas.

Pirmiausia nusiųskite mandagų priminimą ir pridėkite sąskaitos kopiją. Jei klientas yra verslas ir sutartyje nesutarta kitaip, už pavėluotas dienas galite skaičiuoti palūkanas (ECB palūkanų norma plius 8 procentiniai punktai) ir reikalauti 40 Eur kompensacijos už išieškojimo išlaidas.

Valstybės ir savivaldybių įstaigoms bei įmonėms, kurios perka pagal viešuosius pirkimus, sąskaitas pateikite elektroniniu būdu per informacinę sistemą SABIS (E. sąskaita).

Kai kurioms veiklos sritims taikomos atskiros taisyklės. Autoservise atskirai nurodomos detalės ir darbai, statybose taikomas atvirkštinis PVM ir nurodomi darbų etapai. Mokant per platformas svarbu nustatyti, kas yra pardavėjas.