Sąskaitos faktūros viešajai įstaigai: pardavimai, parama ir PVM

Dalis viešųjų įstaigų vadovų mano, kad sąskaitą faktūrą reikia išrašyti už kiekvieną į sąskaitą įplaukusį eurą, įskaitant paramą. Taip nėra. VšĮ sąskaitą faktūrą išrašo tada, kai už atlygį parduoda paslaugas ar prekes: mokymus, renginių bilietus, nuomą, konsultacijas. Gaunant paramą visuomenei naudingai veiklai, jokių su PVM susijusių prievolių neatsiranda ir rėmėjui sąskaitos išrašyti nereikia. PVM mokėtoju VšĮ turi tapti, kai PVM apmokestinamos veiklos pajamos Lietuvoje per kalendorinius metus viršija 45 000 eurų.

Viešosios įstaigos pajamos būna labai įvairios: parama, projekto lėšos, savivaldybės finansavimas, mokymų dalyvių mokesčiai, salės nuoma. Kokio dokumento reikia, priklauso nuo pajamų pobūdžio, o PVM klausimas nuo to, kokią veiklą įstaiga vykdo ir kiek iš jos uždirba.

Kurioms pajamoms reikia sąskaitos faktūros?

Sąskaita faktūra įformina pardavimą, tai yra atvejį, kai kitas asmuo moka už konkrečią paslaugą ar prekę. Paramos sutartis, projekto finansavimo sutartis ar dotacija pardavimo neįformina. Praktikoje tai atrodo taip:

Paskutinė eilutė dažnai būna pilkoji zona. Jei savivaldybė perka iš Jūsų konkrečią paslaugą, pavyzdžiui, seminarą savo darbuotojams, tai pardavimas ir sąskaita reikalinga. Jei ji finansuoja Jūsų pačių projektą visuomenei, tai finansavimas. Neaiškius atvejus aptarkite su buhalteriu dar prieš pasirašydami sutartį.

Parama nėra PVM objektas

VMI leidinyje „Pelno nesiekiančių organizacijų apmokestinimo ypatumai“ nurodyta, kad pelno nesiekianti organizacija, kaip paramos gavėja gavusi paramą visuomenei naudingai veiklai, jokių su PVM susijusių prievolių neturi. Paramą įformina paramos teikėjas ir gavėjas pagal Labdaros ir paramos įstatymo tvarką, o ne sąskaita faktūra.

Paramos nereikėtų painioti su rėmimu už reklamą. Jei „rėmėjas“ už pinigus gauna aiškiai apibrėžtą paslaugą, pavyzdžiui, logotipą renginio reklamoje už nustatytą kainą, sandoris jau panašus į paslaugos pardavimą.

Kada VšĮ turi tapti PVM mokėtoju?

Prievolė registruotis atsiranda, kai per praėjusius arba einamuosius kalendorinius metus Lietuvoje patiektų prekių ir suteiktų paslaugų vertė viršija 45 000 eurų. Ribą VMI skaičiuoja kalendoriniais metais nuo 2025 m. gegužės 1 d.

Visgi į ją nereikia skaičiuoti visko. Jei VšĮ vykdo tik PVM įstatymo IV skyriuje nurodytą neapmokestinamą veiklą, prievolės registruotis nėra net viršijus ribą. Pelno nesiekiančioms organizacijoms tai, pavyzdžiui, socialinės paslaugos, kultūros paslaugos, su kūno kultūra ir sportu susijusios paslaugos, paslaugos vaiko teisių apsaugai, prekės ir paslaugos labdaros ir paramos renginių metu. Taip pat sveikatos priežiūros, švietimo ir mokymo paslaugos, kurioms lengvata taikoma nepriklausomai nuo teikėjo statuso. Kiekvienai lengvatai keliamos savos sąlygos, todėl tikrinkite konkretų straipsnį.

Registruotis galima ir savanoriškai. Tai gali būti aktualu, kai įstaiga daug perka su PVM ir teikia apmokestinamas paslaugas verslui.

Pavyzdys: vieno mėnesio pajamos

VšĮ „Pavyzdys“, kuri nėra PVM mokėtojas, spalį gavo:

• 450 € iš UAB „Klientas“ už trijų darbuotojų mokymus po 150 €, išrašyta sąskaita faktūra be PVM;
• 300 € už salės nuomą kitai organizacijai renginiui, išrašyta sąskaita faktūra be PVM;
• 1 000 € paramos iš įmonės, sąskaita neišrašoma, įformina paramos dokumentai;
• 2 500 € savivaldybės finansavimo jaunimo projektui, sąskaita neišrašoma, pinigai naudojami pagal finansavimo sutartį.

Į sąskaitą įplaukė kur kas daugiau, tačiau pardavimų, kurie gali būti įskaičiuojami į 45 000 eurų ribą, spalį buvo 750 €. Parama ir finansavimas į šią sumą nepatenka, nes tai nėra atlygis už įstaigos patiektas prekes ar suteiktas paslaugas.

Ką rašyti VšĮ sąskaitoje?

Jei VšĮ nėra PVM mokėtojas, sąskaitoje faktūroje PVM neišskiriamas. Nurodoma apskaitos dokumento privaloma informacija pagal Finansinės apskaitos įstatymo 7 straipsnio 1 dalį: dokumento pavadinimas, išrašymo data, įstaigos ir pirkėjo duomenys, ūkinės operacijos turinys ir jos rezultatas pinigais ar kiekiu su mato vienetais. Sąskaitas verta numeruoti iš eilės ir tada, kai PVM taisyklės to tiesiogiai nereikalauja.

Jei VšĮ yra PVM mokėtojas, reikia visų PVM įstatymo 80 straipsnio rekvizitų. Kai paslauga PVM neapmokestinama, sąskaitoje įrašykite PVM įstatymo nuostatą ar kitą nuorodą, kad paslauga neapmokestinama.

Dar viena detalė, kurią lengva praleisti: VšĮ, įregistruota PVM mokėtoju, užsakydama remonto ar statybos darbus, pati sumoka jų PVM pagal atvirkštinio apmokestinimo taisyklę, net jei jos veikla daugiausia neapmokestinama.

Kaip F-Sąskaita padeda viešajai įstaigai

F-Sąskaitoje sąskaitas už mokymus, renginius ar nuomą išrašote įmonei arba privačiam asmeniui. Įmonės rekvizitai užsipildo pagal pavadinimą, numeracija eina iš eilės. Nuolatinei nuomai nustatote pasikartojančią sąskaitą, sąskaitą siunčiate nuoroda, SMS ar per Messenger, matote, kas sumokėjo, o vėluojantiems siunčiate priminimą vienu paspaudimu. Projektų išlaidų dokumentus nuskaitote telefonu ir kas mėnesį viską eksportuojate buhalteriui, todėl pardavimai ir išlaidos neatsiduria vienoje krūvoje su parama. Daugiau sąskaitų programos viešosioms įstaigoms puslapyje. Bazinis planas nemokamas: 5 sąskaitos ir 5 išlaidų dokumentai per mėnesį.