Klientas grąžino dalį prekių, po pardavimo gavo nuolaidą arba pastebėjote jau užregistruotos sąskaitos klaidą. Senos sąskaitos netaisykite ir neištrinkite. Pakeitimą įforminkite atskiru dokumentu, susietu su pirmine sąskaita.
Toks dokumentas vadinamas kreditine sąskaita faktūra. Ją išrašykite, jei po pardavimo pasikeičia suma, kiekis ar PVM tarifas, suteikiate nuolaidą, grąžinamos prekės arba atsisakoma paslaugų. PVM mokėtojo kreditinėje sąskaitoje nurodykite visą privalomą informaciją ir tikslinamos sąskaitos datą, seriją bei numerį. Pakeitimų sumas rašykite su minuso arba pliuso ženklu.
Kada kreditinė sąskaita reikalinga?
VMI nurodo, kada po prekių tiekimo ar paslaugų suteikimo galima išrašyti kreditinę PVM sąskaitą faktūrą (VMI: Kreditiniai ir debetiniai dokumentai (83 str.)):
| Situacija | Pavyzdys | Ženklas |
|---|---|---|
| Grąžinamos prekės arba atsisakoma paslaugų dalies | Klientas grąžina 3 iš 10 kėdžių | minusas |
| Po pardavimo suteikiama nuolaida | Apyvartos nuolaida už ketvirtį | minusas |
| Keičiasi vertė ar kiekis | Faktiškai pristatyta mažiau, nei nurodyta | minusas arba pliusas |
| Neteisingas PVM tarifas ir suma | Pritaikytas ne tas tarifas | minusas arba pliusas |
| Aritmetinė klaida, pastebėta kitą mokestinį laikotarpį | Neteisingai sudauginta eilutė | minusas arba pliusas |
| Grąžinamas avansas, nuo kurio buvo apskaičiuotas PVM | Užsakymas atšauktas | minusas |
Tiesa, yra ir alternatyva. Jei abi šalys sutaria ir pirkėjas yra PVM mokėtojas, pasikeitimą vietoje pardavėjo kreditinės sąskaitos gali įforminti pirkėjo debetinis dokumentas.
Privaloma informacija
Pagal VMI, kreditinėje PVM sąskaitoje faktūroje nurodykite:
- visą PVM sąskaitai faktūrai privalomą informaciją, įskaitant netikslinamą, pavyzdžiui, prekių pavadinimus ir mato vienetus;
- tikslinamos sąskaitos išrašymo datą, seriją ir numerį (jei neįmanoma nustatyti vienos sąskaitos, nurodomas laikotarpis ar kiti duomenys apie tikslinamus dokumentus);
- laisva forma įrašytą nuorodą, kad tai kreditinė PVM sąskaita faktūra;
- pakeitimo sumas su atitinkamu ženklu.
Kai nuolaida taikoma pagal ilgalaikę sutartį ir išvardyti visų prekių sudėtinga, VMI leidžia vietoje pavadinimų nurodyti sutarties ar specifikacijos numerį ir tikslinamą sumą be PVM, PVM tarifą, PVM sumą bei galutinę sumą.
Skaičiavimo pavyzdys su 21 % PVM
UAB „Pavyzdys“ pardavė 10 kėdžių po 100 EUR be PVM ir išrašė PVM sąskaitą faktūrą PAV Nr. 118. Standartinis PVM tarifas yra 21 % (VMI: Standartinis 21 proc. PVM tarifas). Po dviejų savaičių klientas grąžino 3 kėdes. Štai kaip atrodo abu dokumentai ir galutinis rezultatas:
| Pirminė sąskaita Nr. 118 | Kreditinė sąskaita Nr. 131 | Rezultatas | |
|---|---|---|---|
| Kiekis | 10 vnt. | -3 vnt. | 7 vnt. |
| Suma be PVM | 1 000,00 EUR | -300,00 EUR | 700,00 EUR |
| PVM 21 % | 210,00 EUR | -63,00 EUR | 147,00 EUR |
| Iš viso | 1 210,00 EUR | -363,00 EUR | 847,00 EUR |
Jei klientas jau sumokėjo 1 210 EUR, susidaro 363 EUR permoka. Ją grąžinate arba, susitarus, įskaitote į kitą užsakymą.
Kaip ją išrašyti žingsnis po žingsnio
- Susiraskite pirminę sąskaitą ir užsirašykite jos datą, seriją bei numerį.
- Išrašykite naują dokumentą su įprasta Jūsų serija ir kitu eilės numeriu, o pavadinime pažymėkite „Kreditinė“.
- Įrašykite tik keičiamas eilutes su minuso ar pliuso ženklu ir, jei norite, priežastį, pavyzdžiui, „Prekių grąžinimas“.
- Nusiųskite dokumentą pirkėjui kartu su nuoroda į pirminę sąskaitą.
- Įtraukite kreditinę sąskaitą į išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrą ir PVM deklaraciją. VMI nurodo, kad tai privalo padaryti ir pardavėjas, ir pirkėjas.
O jei nesate PVM mokėtojas?
Individualią veiklą vykdantis ne PVM mokėtojas, kai pirkėjas grąžina prekes, gali pats pasirinkti dokumentą: laisvos formos pirkėjo prašymą grąžinti pinigus su pardavėjo aktu arba kreditinę sąskaitą. VMI nurodo, kad išrašant kreditinę sąskaitą užrašoma „kreditinė sąskaita“ ir tęsiama išrašomų sąskaitų numeracija (VMI: Apskaitos dokumentai). PVM eilučių tokioje sąskaitoje nėra.
Jei pirkėjas nesutinka su kreditine sąskaita
Pasitaiko ir taip, kad pirkėjas atsisako priimti kreditinę sąskaitą, nes sutartyje tokia situacija nenumatyta. Jei pardavėjas pripažįsta, kad ją išrašė nepagrįstai, dokumentas neturi teisinės galios. Jis pažymimas žodžiu „Anuliuota“, nurodoma anuliavimo data, o pati sąskaita saugoma 10 metų nuo išrašymo. Todėl prieš išrašydami kreditinę sąskaitą dėl nuolaidos ar kainos pakeitimo, raštu suderinkite pakeitimą su klientu.
F-Sąskaitoje visos išrašytos sąskaitos numeruojamos iš eilės ir saugomos vienoje vietoje. Išrašytas sąskaitas ir išlaidas galite eksportuoti ir nusiųsti buhalteriui, tad buhalteris kartu gauna ir pirminę sąskaitą, ir jos patikslinimą.
Šaltiniai
Straipsnis yra informacinio pobūdžio, tai nėra mokesčių ar teisinė konsultacija. Taisyklės gali keistis, todėl prieš priimdamas sprendimus pasitikrink VMI, Sodroje ar pas buhalterį (naudojimosi taisyklės).
