Dalis pradedančiųjų mano, kad kol nesate PVM mokėtojas, sąskaitos faktūros forma nelabai svarbi: svarbu, kad klientas sumokėtų. Tačiau MB, UAB ar individualią veiklą vykdantis asmuo, ne PVM mokėtojas, kiekvieną pardavimą turi įforminti apskaitos dokumentu, tik jame PVM eilučių nėra. Ir problemų dažniausiai kyla ne dėl formos, o dėl smulkmenų: pamirštos operacijos datos, miglotai aprašytos paslaugos arba PVM, kurio apskritai neturėjote rašyti.
Ne PVM mokėtojo sąskaitoje faktūroje turi būti dokumento pavadinimas, pardavėjo pavadinimas (gyventojo atveju vardas ir pavardė), išrašymo data, ūkinės operacijos turinys, operacijos data arba laikotarpis, jei jie skiriasi nuo išrašymo datos, ir suma pinigais ar kiekiu su mato vienetais. PVM tarifo ir sumos Jūs nenurodote. O kai per kalendorinius metus apmokestinamų pardavimų vertė viršija 45 000 eurų, atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju.
Privalomi rekvizitai: šeši punktai
VMI nurodo šešis privalomus sąskaitos faktūros rekvizitus, kurie kyla iš Finansinės apskaitos įstatymo (VMI: Apskaitos dokumentai):
- sąskaitą išrašiusio ūkio subjekto pavadinimas (gyventojui: vardas ir pavardė);
- dokumento parengimo data;
- ūkinės operacijos turinys, t. y. kas parduota ar suteikta;
- operacijos data arba laikotarpis, jei jie nesutampa su dokumento data;
- rezultatas pinigine ir (arba) kiekybine išraiška, o nurodant kiekį, ir mato vienetai;
- apskaitos dokumento pavadinimas, pavyzdžiui, „Sąskaita faktūra“.
Pasak VMI, individualią veiklą vykdantis gyventojas neturi nurodyti individualios veiklos pažymos numerio ar asmens kodo, nebent tai numato specialūs teisės aktai. Parašo šiame sąraše taip pat nėra.
Ką verta įrašyti papildomai
Šių rekvizitų pakanka, kad dokumentas atitiktų reikalavimus, tačiau klientui įmonei dažniausiai reikia šiek tiek daugiau. VMI išaiškinime apie išlaidų pagrindimą pabrėžiama, kad iš dokumento turi būti aišku, kas, kam, už kiek ir kokią prekę ar paslaugą pardavė. Todėl verslo klientui praktiškai visada nurodykite:
- pirkėjo pavadinimą ir kodą, kad jis galėtų pagrįsti savo išlaidas;
- seriją ir eilės numerį, nes be jo sunku tvarkingai registruoti dokumentus ir vėliau juos surasti;
- apmokėjimo terminą ir banko sąskaitą, kad klientui nereikėtų aiškintis, kur ir kada mokėti.
Kaip atrodo užpildyta sąskaita?
Pavyzdžiui, MB „Pavyzdys“ nėra PVM mokėtojas ir rugsėjį klientui atliko dizaino darbus. Sąskaita išrašoma spalio 1 d., todėl operacijos laikotarpis nurodomas atskirai.
| Laukas | Įrašas |
|---|---|
| Dokumento pavadinimas | Sąskaita faktūra, serija MBP Nr. 0042 |
| Išrašymo data | 2026-10-01 |
| Pardavėjas | MB „Pavyzdys“, juridinio asmens kodas, adresas |
| Pirkėjas | UAB „Klientas“, įmonės kodas, adresas |
| Paslauga | Logotipo ir vizitinių kortelių dizainas, 16 val. po 35,00 EUR |
| Paslaugų laikotarpis | 2026-09-01 iki 2026-09-30 |
| Mokėti iš viso | 560,00 EUR |
| Apmokėti iki | 2026-10-15, banko sąskaita LT00 0000 0000 0000 0000 |
Atkreipkite dėmesį, kad čia nėra eilučių „Suma be PVM“, „PVM 21 %“ ar „PVM mokėtojo kodas“. Galutinė suma yra būtent tai, ką klientas sumoka.
Dažniausios klaidos
PVM „dėl viso pikto“. Ne PVM mokėtojas PVM neskaičiuoja, todėl eilutė „PVM 0 %“ arba „PVM 21 %“ pirkėją tik suklaidina.
Neaiškus turinys. Įrašas „Paslaugos“ nieko nepasako apie tai, kokia operacija įvyko. Rašykite konkrečiai: kas atlikta, kiek ir kokiais vienetais.
Nėra operacijos datos. Jei darbus atlikote rugsėjį, o sąskaitą išrašote spalį, laikotarpį reikia nurodyti.
Taisymas tame pačiame dokumente. VMI primena, kad dokumentų, kuriais pagrindžiamos pinigais atliekamos operacijos, taisyti negalima. Parengiamas naujas dokumentas, o klaidingas laikomas negaliojančiu ir saugomas.
Kas pasikeičia artėjant prie 45 000 eurų?
Nuo 2025-05-01 riba skaičiuojama kalendoriniais metais. Registruotis PVM mokėtoju reikia, kai per praėjusius arba einamuosius kalendorinius metus Lietuvoje patiektų prekių ir suteiktų paslaugų vertė viršija 45 000 eurų (VMI: Kaip skaičiuojama 45 000 eurų riba). Ne viskas į ją sumuojama: pavyzdžiui, gauti avansai ir PVM neapmokestinamos veiklos pajamos neįskaičiuojami.
Įsivaizduokite, kad nuo sausio iki rugsėjo išrašėte sąskaitų už 41 000 EUR, o spalį planuojate projektą už 6 000 EUR. Būtent ta sąskaita ribą ir peržengs. Tokiu atveju verta pasitarti su buhalteriu iš anksto. VMI išaiškinime nurodoma, kad ribą viršijęs, bet dar neįsiregistravęs asmuo PVM sumą apskaitos dokumente turi išskirti (VMI: PVM sąskaitos faktūros informacija).
Kaip tai sutvarko F-Sąskaita
F-Sąskaitoje Jūsų rekvizitai įrašomi automatiškai, o sąskaitos numeruojamos iš eilės pagal pasirinktą seriją, tad nereikia prisiminti, koks numeris buvo paskutinis. Visas išrašytas sąskaitas matote viename sąraše kartu su apmokėjimo būsena. Bazinis planas nemokamas iki 5 sąskaitų per mėnesį.
Prieš siųsdami, patikrinkite
- Ar yra visi šeši privalomi rekvizitai ir operacijos laikotarpis, jei jis skiriasi nuo datos.
- Ar verslo klientui nurodėte jo pavadinimą ir kodą.
- Ar dokumente nėra PVM eilučių.
- Ar žinote, kiek jau pardavėte šiais kalendoriniais metais.
Šaltiniai
Straipsnis yra informacinio pobūdžio, tai nėra mokesčių ar teisinė konsultacija. Taisyklės gali keistis, todėl prieš priimdamas sprendimus pasitikrink VMI, Sodroje ar pas buhalterį (naudojimosi taisyklės).
