Kaip įsiregistruoti PVM mokėtoju: kada privaloma ir kaip tai padaryti

Viršijus ribą PVM mokėtoju automatiškai netampama. Net atsiradus prievolei, prašymą turite pateikti patys Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI). Nuo 2025 m. gegužės 1 d. pasikeitė pajamų ribos skaičiavimas ir registracijos pagrindai.

Registruotis PVM mokėtoju reikia, jei Lietuvoje vykdomos PVM apmokestinamos veiklos pajamos per praėjusius arba einamuosius kalendorinius metus viršija 45 000 eurų. Prievolė taip pat atsiranda perkant tam tikras paslaugas iš užsienio, teikiant paslaugas kitų ES šalių verslui arba per metus iš ES įsigyjant prekių už daugiau nei 14 000 eurų. Prašymą per Mano VMI pateikite likus bent 3 darbo dienoms iki pageidaujamos registracijos dienos. Registruotis galite ir savanoriškai.

Kada registracija privaloma?

Prievolė atsiranda, kai įvyksta bent vienas iš VMI nurodytų pagrindų:

• Lietuvoje vykdomos PVM apmokestinamos veiklos atlygis per einamuosius arba praėjusius kalendorinius metus viršija 45 000 eurų;
• iš kitų ES valstybių PVM mokėtojų įsigyjate prekių už daugiau nei 14 000 eurų be PVM per kalendorinius metus;
• įsigyjate paslaugų iš užsienio apmokestinamųjų asmenų, už kurias PVM Lietuvoje turite apskaičiuoti patys, pavyzdžiui, reklamos ar programinės įrangos;
• teikiate paslaugas kitų ES valstybių narių verslo klientams;
• kontroliuojate kelis juridinius asmenis, kurių bendros pajamos ar pirkiniai viršija minėtas ribas.

Ypač atidžiai vertinkite paslaugas iš užsienio. Čia minimalios sumos nėra, todėl prievolė gali atsirasti jau nuo pirmos sąskaitos.

45 000 eurų riba skaičiuojama kalendoriniais metais

Nuo 2025 m. gegužės 1 d. riba skaičiuojama pagal kalendorinius metus, ne pagal slenkantį 12 mėnesių laikotarpį.

Ne visos pajamos į ją patenka. Į ribą neįskaičiuojama:

• atlygis už PVM neapmokestinamą veiklą;
• atlygis už prekes ir paslaugas, kurių tiekimo vieta ne Lietuvoje;
• veikloje naudoto ilgalaikio turto pardavimas;
• gauti avansai;
• atsitiktiniai nekilnojamojo turto ir finansinių paslaugų sandoriai.

Jonas yra elektrikas, dirbantis su individualios veiklos pažyma. Nuo sausio iki rugsėjo pabaigos jis uždirbo 41 500 eurų, o spalį išrašė sąskaitą už 5 000 eurų. Metų suma pasiekė 46 500 eurų, todėl prievolė registruotis atsiranda spalį, o sandorį, kuriuo riba viršyta, reikia deklaruoti iki kito mėnesio 25 dienos. Kadangi riba viršyta, smulkiojo verslo schemos (SVS) Jonas taikyti nebegali.

Įprastas PVM mokėtojas ar SVS?

Jei prievolė atsirado dėl sandorių su užsieniu, o pajamos neviršija 45 000 eurų, galite rinktis PVM mokėtojo statusą su SVS.

Taikant SVS, PVM nuo pardavimų Lietuvoje neskaičiuojamas. Vis dėlto PVM už paslaugas iš užsienio apskaičiuojamas ir deklaruojamas PVM101 deklaracijoje, o pirkimo PVM atskaityti negalima. Viršijus 45 000 eurų, lieka tik įprasto PVM mokėtojo statusas.

Prašymas per Mano VMI žingsnis po žingsnio

Prašymą pildykite Mano VMI portale. Atlikite šiuos veiksmus:

1. Pasirinkite „Paslaugos“, tada „PVM mokestis ir registravimas“.
2. Spauskite „PVM mokėtojo arba/ir SVS Lietuvoje dalyvio įregistravimas“ ir „Pildyti prašymą“.
3. Prašymo tipą rinkitės pagal situaciją: įregistravimas PVM mokėtoju arba įregistravimas PVM mokėtoju ir nacionalinės smulkaus verslo schemos dalyviu (PVM SVS LT).
4. Nurodykite pageidaujamą registracijos datą: ne anksčiau kaip po 3 darbo dienų nuo prašymo pateikimo.
5. Atsakykite į klausimus apie praėjusių ir einamųjų metų pajamas, paslaugas iš užsienio, paslaugas ES klientams ir prekes iš ES.
6. Patikrinkite duomenis ir spauskite „Pateikti prašymą“.

Jei VMI prireiks papildomos informacijos, per 3 darbo dienas ji parengs pranešimą Mano VMI aplinkoje. PVM mokėtoju tampate nuo datos, nurodytos registracijos sprendime (FR0618 forma), kuris taip pat skelbiamas Mano VMI. Išsamią instrukciją rasite VMI puslapyje.

Savanoriška registracija

Registruotis galima ir neturint prievolės, jei vykdote ar planuojate vykdyti PVM apmokestinamą veiklą.

Tai dažnai apsimoka, kai Jūsų klientai yra įmonės, įregistruotos PVM mokėtojais, arba kai veiklai perkate daug prekių ir norite susigrąžinti pirkimų PVM. Tiesa, yra viena sąlyga, kurią verta žinoti iš anksto: savanoriškai užsiregistravus dėl prekių įsigijimo iš ES, išsiregistruoti bus galima tik praėjus 24 mėnesiams, išskyrus įstatyme numatytas išimtis.

Kas keičiasi iš karto po registracijos

Nuo registracijos dienos sąskaitose nurodykite PVM mokėtojo kodą ir laikykitės deklaravimo terminų.

• Įprastas PVM mokėtojas teikia FR0600 deklaraciją iki kito mėnesio 25 d., o gaunamų ir išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrus i.SAF iki kito mėnesio 20 d.
• PVM mokėtojas, taikantis SVS, teikia PVM101 iki kito mėnesio 25 d. tik už mėnesius, kuriais buvo deklaruotinų sandorių, i.SAF neteikia, o klientams išrašo PVM sąskaitas faktūras su PVM mokėtojo kodu, bet be PVM tarifo ir PVM sumos.

F-Sąskaitoje PVM mokėtojo kodas įrašomas į sąskaitas, PVM ir sumos paskaičiuojami automatiškai, sąskaitos numeruojamos iš eilės, o mėnesio duomenis galite eksportuoti buhalteriui. Buhalterijos modulyje pajamos, išlaidos ir mokesčių kalendorius matomi viename skydelyje, todėl lengviau pastebėti artėjančią 45 000 eurų ribą. Bazinis planas nemokamas.