SVS ar įprastas PVM mokėtojas: ką rinktis individualiai veiklai

Daug individualią veiklą vykdančių žmonių mano, kad apie PVM galvoti reikia tik tada, kai pajamos priartėja prie 45 000 eurų. Praktikoje PVM mokėtoju dažnai tampama kur kas anksčiau, ir ne dėl didelių pajamų, o dėl vieno sandorio su užsieniu. Tokiu atveju VMI leidžia rinktis: registruotis įprastu PVM mokėtoju arba PVM mokėtoju, taikančiu smulkiojo verslo schemą (SVS). Nuo šio pasirinkimo priklauso Jūsų kainos, deklaracijos ir tai, ar galėsite susigrąžinti pirkimo PVM.

SVS Lietuvoje galima taikyti, kai Lietuvoje vykdomos PVM apmokestinamos veiklos pajamos praėjusiais ir einamaisiais kalendoriniais metais neviršija 45 000 eurų. Taikant SVS, PVM nuo savo pardavimų Lietuvoje neskaičiuojamas, tačiau PVM už paslaugas iš užsienio vis tiek apskaičiuojamas ir sumokamas, o pirkimo PVM atskaityti negalima. Įprastas PVM mokėtojas skaičiuoja PVM nuo visų pardavimų, bet gali atskaityti pirkimų PVM.

Kada individualiai veiklai tenka rinktis

Rinktis tenka tada, kai atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju, o pajamos dar neviršija 45 000 eurų. VMI nurodo tris tokius pagrindus ir nė vienas jų nepriklauso nuo Jūsų pajamų dydžio:

• įsigyjate paslaugų iš užsienio apmokestinamųjų asmenų, už kurias PVM Lietuvoje turite apskaičiuoti patys;
• teikiate paslaugas kitų ES valstybių narių verslo klientams;
• iš kitų ES valstybių PVM mokėtojų įsigyjate prekių už daugiau nei 14 000 eurų per kalendorinius metus.

SVS nėra privaloma. Tai Jūsų pasirinkimas, kurį nurodote teikdami registracijos prašymą Mano VMI.

Kuo SVS skiriasi nuo įprasto PVM mokėtojo?

Paprasčiausiai tariant, SVS mokėtojas nepriskaičiuoja PVM savo klientams, bet ir negali susigrąžinti PVM nuo pirkinių. Visi kiti skirtumai išplaukia iš šio principo:

Visas SVS taisykles rasite VMI paaiškinime apie SVS taikymą.

Kai klientai yra gyventojai, SVS dažniausiai laimi

Tarkime, fotografas Jonas per metus uždirba apie 18 000 eurų, fotografuoja šeimas ir vestuves. Užsienio bendrovei už nuotraukų redagavimo programą moka 20 eurų per mėnesį, todėl turi registruotis PVM mokėtoju. Pasirinkęs SVS jis:

• klientams taiko tas pačias kainas be PVM;
• už kiekvieną mėnesį, kurį gavo programos sąskaitą, deklaruoja PVM101 ir sumoka 4,20 euro PVM (21 proc. nuo 20 eurų);
• i.SAF registrų neteikia.

Jei Jonas būtų įprastas PVM mokėtojas, prie 300 eurų fotosesijos jam tektų pridėti 63 eurus PVM. Arba, palikus kainą tą pačią, apie 52 eurus PVM sumokėti pačiam iš tų 300 eurų. Gyventojai PVM susigrąžinti negali, tad Jonui SVS aiškiai paprastesnė ir pigesnė.

Kai klientai yra įmonės, verta pasiskaičiuoti

Programuotoja Rūta dirba tik su įmonėmis ir šiemet veiklai perka kompiuterį bei programinę įrangą už 3 000 eurų be PVM. Būdama įprasta PVM mokėtoja, ji gali atskaityti 630 eurų pirkimo PVM. Jos klientas, tarkime, UAB „Pavyzdys“, Rūtos sąskaitose nurodytą PVM taip pat atskaito, todėl jam paslauga realiai nepabrangsta. Taikydama SVS, Rūta šių 630 eurų neatgautų.

Įprastą statusą verta apsvarstyti ir tada, kai matote, kad per artimiausius mėnesius pajamos viršys 45 000 eurų. Kainas ir sutartis tuomet pakeisite iš anksto, o ne skubomis.

Kas vyksta viršijus 45 000 eurų?

Viršijus ribą, SVS taikyti nebegalima. Nuo tada PVM skaičiuojamas nuo visų Lietuvoje teikiamų PVM apmokestinamų paslaugų ir tiekiamų prekių.

Riba skaičiuojama kalendoriniais metais, nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. VMI nurodo, kad PVM turi būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį riba buvo viršyta. Dažna klaida yra pajamas pasitikrinti tik metų pabaigoje. Jei paaiškės, kad riba viršyta rugsėjį, PVM už rugsėjo ir vėlesnius pardavimus teks sumokėti iš jau gautų pinigų.

Kokią sąskaitą išrašyti

Taikant SVS, klientams išrašoma supaprastinta PVM sąskaita faktūra su Jūsų PVM mokėtojo kodu, bet be PVM tarifo ir sumos. Įprastas PVM mokėtojas išrašo PVM sąskaitą faktūrą su PVM tarifu ir suma.

F-Sąskaita pati įrašo privalomus rekvizitus ir PVM mokėtojo kodą, numeruoja sąskaitas iš eilės ir, jei taikote PVM, jį paskaičiuoja. Buhalterijos modulyje matote metų pajamas ir išlaidas, tad artėjančią 45 000 eurų ribą pastebėsite laiku, o užsienio tiekėjų sąskaitas kartu su pajamomis eksportuosite buhalteriui. Bazinis planas nemokamas.

Kaip apsispręsti per kelias minutes

1. Kas yra Jūsų klientai: gyventojai ar PVM mokėtojo įmonės?
2. Kiek per metus perkate PVM apmokestinamų prekių ir paslaugų veiklai?
3. Kiek uždirbote praėjusiais ir kiek numatote uždirbti šiais kalendoriniais metais?
4. Jei klientai daugiausia gyventojai, pirkinių mažai, o pajamos toli nuo 45 000 eurų, rinkitės SVS. Jei klientai įmonės ir pirkinių daug, apskaičiuokite, kiek PVM atgautumėte būdami įprastu mokėtoju.