Paslaugos iš užsienio ir PVM: reklama, programos, platformos

Daugelis smulkių verslininkų mano, kad PVM tampa aktualus tik tada, kai pajamos pasiekia 45 000 eurų. Vis dėlto reklamos socialiniuose tinkluose, svetainių talpinimo, dizaino ar dirbtinio intelekto įrankių paslaugas dažnai perkame iš užsienio bendrovių. Nuo 2025 m. gegužės 1 d. dėl tokių pirkinių gali tekti registruotis PVM mokėtoju net ir gaunant nedaug pajamų. Apie šią prievolę kai kurie sužino tik gavę VMI laišką, todėl sąskaitas verta peržiūrėti jau dabar.

Jei ekonominę veiklą vykdantis asmuo iš užsienio apmokestinamojo asmens perka paslaugą, už kurią PVM Lietuvoje pagal PVM įstatymo 95 straipsnio 2 dalį turi apskaičiuoti pats, jis privalo registruotis PVM mokėtoju ir minimalios sumos nėra. Jei Lietuvoje vykdomos veiklos pajamos neviršija 45 000 eurų, galima pasirinkti smulkiojo verslo schemą (SVS) ir savo klientams PVM neskaičiuoti. PVM už užsienio paslaugas vis tiek apskaičiuojamas ir sumokamas.

Kodėl užsienio paslauga sukuria PVM prievolę?

Perkant verslui skirtą paslaugą iš užsienio, PVM Lietuvoje apskaičiuoja ne pardavėjas, o pirkėjas.

Užsienio tiekėjas verslo klientui lietuviško PVM į sąskaitą neįtraukia. Pagal PVM įstatymo 95 straipsnio 2 dalį mokestį Lietuvoje turi apskaičiuoti paslaugą įsigijęs Lietuvos apmokestinamasis asmuo, o kad galėtų tai padaryti, jis turi būti įregistruotas PVM mokėtoju. Skirtingai nei prekių įsigijimams iš ES, kuriems taikoma 14 000 eurų riba, paslaugoms iš užsienio VMI jokios minimalios sumos ar sąskaitų skaičiaus, nuo kurio atsirastų prievolė, nenurodo.

Kokioms paslaugoms tai aktualu

Daugumai verslui perkamų paslaugų iš užsienio tiekėjų. VMI kaip pavyzdžius mini reklamos, platformų ir rezervavimo paslaugas, įskaitant „Google“, „Facebook“, „Airbnb“, „Booking“, „Wolt“ ir „Bolt“. Dažniausiai tai būna:

• reklama socialiniuose tinkluose ir paieškos sistemose;
• programinės įrangos ir skaitmeninių įrankių prenumeratos;
• svetainių talpinimas, domenai, debesijos paslaugos;
• rezervavimo ir pristatymo platformų komisiniai.

Svarbu žiūrėti ne į prekės ženklą, o į sąskaitą: kas ją išrašė, kurioje šalyje įsikūręs pardavėjas ir ar jis taikė savo šalies PVM. Taisyklė galioja tik tada, kai paslaugą perkate veiklai. Asmeniniams poreikiams nupirkta prenumerata PVM prievolės nesukuria.

Kiek PVM reikia apskaičiuoti?

Paprastai PVM skaičiuojamas nuo sąskaitoje nurodytos paslaugos vertės, taikant 21 proc. tarifą.

Pavyzdžiui, kosmetologas Jonas per metus uždirba apie 25 000 eurų. Kas mėnesį jis moka 150 eurų už reklamą socialiniame tinkle ir 12 eurų už registracijos programos prenumeratą. Nuo 162 eurų per mėnesį jam tenka apskaičiuoti 34,02 euro PVM, o per metus susidaro 408,24 euro.

SVS ar įprastas PVM mokėtojas?

Taikant SVS, klientams PVM neskaičiuojamas, tačiau už užsienio paslaugas sumokėtas PVM tampa sąnaudomis, nes jo negalima atskaityti.

Jei Jono klientai yra gyventojai, jam SVS dažniausiai paprastesnė. 34,02 euro per mėnesį tampa papildoma išlaida, bet paslaugų kainos klientams nesikeičia.

Kaip ir kada deklaruoti PVM taikant SVS

PVM101 deklaracija pateikiama ir PVM sumokamas iki kito mėnesio 25 dienos, tik už tuos mėnesius, kuriais pirkote paslaugų iš užsienio ar turėjote kitų deklaruotinų sandorių. Deklaraciją pateiksite keliais žingsniais:

1. Prisijunkite prie Elektroninio deklaravimo sistemos (EDS) ir pasirinkite formą PVM101.
2. Nurodykite mokestinį laikotarpį ir deklaruojamų duomenų rūšį.
3. Įveskite įsigytų paslaugų vertę ir tarifą, PVM suma apskaičiuojama automatiškai.
4. Pateikite deklaraciją ir sumokėkite PVM su įmokos kodu 1001.

Pavyzdžiui, už rugpjūčio mėnesio reklamos sąskaitas PVM101 pateikiama ir PVM sumokamas iki rugsėjo 25 d. Jei spalį užsienio paslaugų nepirkote, už spalį nieko teikti nereikia. Išsamiau apie tvarką rašoma VMI puslapyje apie SVS.

Paslaugas jau pirkote, bet neužsiregistravote?

Užsiregistruokite PVM mokėtoju. Už laikotarpį iki registracijos PVM deklaruokite FR0608 apyskaitos forma:

• Peržiūrėkite banko išrašus nuo 2025 m. gegužės 1 d. ir surinkite visas užsienio tiekėjų sąskaitas.
• Kiekvienoje sąskaitoje patikrinkite pardavėją, jo šalį ir ar buvo taikytas PVM.
• Įvertinkite, ar Jūsų pajamos neviršija 45 000 eurų, ir pateikite prašymą registruotis PVM mokėtoju arba PVM mokėtoju su SVS.
• Jei abejojate dėl konkrečių sąskaitų, kreipkitės į VMI arba buhalterį.

Kaip nepamesti užsienio sąskaitų

Dažniausiai suklystama pamiršus atsisiųsti sąskaitą iš reklamos ar programos paskyros. F-Sąskaitoje sąnaudų dokumentus galite įkelti ir nuskaityti su dirbtiniu intelektu, tad užsienio tiekėjų sąskaitos lieka vienoje vietoje kartu su Jūsų pajamomis. Mėnesio pabaigoje duomenis eksportuojate buhalteriui, o buhalterijos modulio mokesčių kalendoriuje matote artėjančius terminus. Bazinis planas nemokamas.