Vykdydami individualią veiklą pagal pažymą, GPM, VSD ir PSD apskaičiuojate patys. Jei skaičiavimą atidėsite pavasariui, gegužę gali tekti sumokėti visą sumą iš karto. Nuo 2026 m. pasikeitė GPM formulė, todėl pernykščiai skaičiavimai nebetinka.
Iš metinių pajamų atimkite faktines išlaidas arba 30 proc. pajamų. Likusi suma yra apmokestinamosios pajamos. 2026 m. iki 20 000 Eur jų GPM faktiškai sudaro 5 proc. Nuo 20 000 iki 42 500 Eur tarifas palaipsniui kyla iki 20 proc. VSD (12,52 proc.) ir PSD (6,98 proc.) skaičiuojamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų.
Viskas prasideda nuo apmokestinamųjų pajamų
Pirmiausia apskaičiuokite apmokestinamąsias pajamas. Nuo jų priklauso visi trys mokesčiai. Eiga tokia:
- Susumuokite visas per kalendorinius metus gautas (uždirbtas) veiklos pajamas.
- Atimkite leidžiamus atskaitymus: faktines dokumentais pagrįstas išlaidas arba 30 proc. pajamų.
- Gautas skirtumas yra apmokestinamosios pajamos.
- Nuo 90 proc. šios sumos apskaičiuokite VSD ir PSD įmokas.
- Apskaičiuokite GPM, pritaikę pajamų mokesčio kreditą.
30 proc. norma ar faktinės išlaidos?
Faktines išlaidas verta rinktis tada, kai jos viršija 30 proc. pajamų ir turite jas pagrindžiančius dokumentus. Kitu atveju paprasčiau taikyti 30 proc. normą.
| 30 proc. norma | Faktinės išlaidos | |
|---|---|---|
| Dokumentai | Išlaidų dokumentais pagrįsti nereikia | Reikia juridinę galią turinčių dokumentų |
| Kam tinka | Paslaugoms, kai išlaidų nedaug | Prekybai, gamybai, veiklai su didelėmis sąnaudomis |
| Išimtis | Netaikoma pajamoms, gautoms iš savo darbdavio | Taikoma visais atvejais |
Pasirinkę faktines išlaidas, į jas įtraukite ir sumokėtas VSD bei PSD įmokas. VMI nurodo apskaitos dokumentus ir pajamų bei išlaidų žurnalą saugoti bent 10 metų.
Kiek GPM mokėsite 2026 metais?
Individualios veiklos pajamoms taikomas 20 proc. tarifas. Vis dėlto jį sumažina pajamų mokesčio kreditas, todėl mažesnėms pajamoms faktinis tarifas yra 5 proc.
| Metinės apmokestinamosios pajamos | Kaip skaičiuojamas GPM |
|---|---|
| Iki 20 000 Eur | Faktiškai 5 proc. |
| Nuo 20 000 iki 42 500 Eur | 20 proc. minus kreditas; faktinis tarifas kyla nuo 5 iki 20 proc. |
| Daugiau nei 42 500 Eur | Kreditas netaikomas, pajamos sumuojamos su kitomis ir apmokestinamos 20, 25 ar 32 proc. |
Jei pajamos patenka į tarpinę ribą, kreditas skaičiuojamas pagal formulę: apmokestinamosios pajamos × (0,15 − 2 / 300 000 × (apmokestinamosios pajamos − 20 000)). Oficialų paaiškinimą ir pavyzdį rasite VMI puslapyje apie GPM tarifus.
VSD ir PSD įmokos
Abi įmokos skaičiuojamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų, iš jų neatėmus pačių VSD ir PSD įmokų.
- VSD: 12,52 proc., o kaupiantiems pensijai papildomai 15,52 proc.
- PSD: 6,98 proc.
- Lubos: VSD įmokų bazė per metus negali viršyti 43 VDU, 2026 m. tai 99 422,45 Eur.
- Minimali PSD: jei nesate draudžiami kitu pagrindu (pvz., nedirbate pagal darbo sutartį), kas mėnesį mokama 80,48 Eur PSD įmoka, kuri įskaitoma metų gale.
- Dirbantiems pagal darbo sutartį: VSD nuo individualios veiklos pajamų vis tiek mokamos.
Jei tai pirmoji Jūsų savarankiška veikla po 2018-01-01 arba nuo paskutinės praėjo 10 metų, pirmus metus VSD įmokų galima nemokėti. Tiesa, tuo laikotarpiu nesikaupia stažas. Daugiau informacijos rasite Sodros puslapyje individualią veiklą vykdantiems.
Pavyzdys: mokesčiai nuo 36 000 Eur pajamų
Jonas yra dizaineris. 2026 m. jis gavo 36 000 Eur pajamų, taiko 30 proc. normą, papildomai pensijai nekaupia ir kitu pagrindu nėra draustas. Jo skaičiavimas atrodo taip:
| Eilutė | Skaičiavimas | Suma |
|---|---|---|
| Leidžiami atskaitymai | 36 000 × 30 proc. | 10 800,00 Eur |
| Apmokestinamosios pajamos | 36 000 − 10 800 | 25 200,00 Eur |
| VSD ir PSD bazė | 25 200 × 90 proc. | 22 680,00 Eur |
| VSD | 22 680 × 12,52 proc. | 2 839,54 Eur |
| PSD | 22 680 × 6,98 proc. | 1 583,06 Eur |
| GPM prieš kreditą | 25 200 × 20 proc. | 5 040,00 Eur |
| Kreditas | 25 200 × (0,15 − 2 / 300 000 × 5 200) | 2 906,40 Eur |
| Mokėtinas GPM | 5 040,00 − 2 906,40 | 2 133,60 Eur |
| Iš viso | 6 556,20 Eur |
Per metus sumokėtos mėnesinės PSD įmokos (12 × 80,48 = 965,76 Eur) įskaitomos, todėl metų gale Jonas primoka tik PSD skirtumą. Jei jo apmokestinamosios pajamos būtų iki 20 000 Eur, GPM būtų tiesiog 5 proc.
Kada deklaruoti ir mokėti?
Metinė pajamų deklaracija GPM311 pateikiama ir GPM sumokamas iki kitų metų gegužės 1 d.
VSD įmokas galima mokėti vieną kartą per metus, deklaravus pajamas (iki metinės deklaracijos pateikimo termino), arba avansu kas mėnesį, pateikiant SAV pranešimą. Čia pasitaiko dažna klaida: jei pasirinkote avansą ir praleidote mėnesio įmoką, kitą mėnesį esate laikomi nedraustais ir neįgyjate teisės į ligos, motinystės ar vaiko priežiūros išmokas.
Tvarkinga apskaita palengvina skaičiavimą
Tiksliai apskaičiuoti mokesčius galite tik tada, kai visos pajamos ir išlaidos surašytos vienoje vietoje. F-Sąskaita automatiškai įrašo privalomus sąskaitos rekvizitus, numeruoja sąskaitas iš eilės, leidžia registruoti sąnaudas, seka apmokėjimus ir eksportuoja duomenis buhalteriui. Bazinis planas nemokamas.
Ką verta įsiminti
- Apmokestinamosios pajamos = pajamos − faktinės išlaidos arba 30 proc. pajamų.
- GPM iki 20 000 Eur faktiškai 5 proc., nuo 42 500 Eur kreditas netaikomas.
- VSD 12,52 proc. ir PSD 6,98 proc. nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų.
- Pagal pavyzdį kas mėnesį atsidėkite apie 18 proc. pajamų mokesčiams, o pajamoms augant šią dalį didinkite.
Šaltiniai
- VMI: Apie gyventojų pajamų mokesčio tarifus
- VMI: Dėl gyventojų pajamų apmokestinimo pokyčių nuo 2026 metų (raštas R-2727)
- VMI: Mokesčių įstatymų pakeitimai nuo 2026-01-01
- VMI: Ketinantiems kurti verslą: verslo liudijimas ir individuali veikla pagal pažymą
- VMI: Individuali veikla pagal pažymą, jos finansinė apskaita ir pajamų deklaravimas
- Sodra: Vykdau individualią veiklą
- Sodra: Nuo 2026 m. sausio 1 d. taikomi „Sodros“ įmokų tarifai savarankiškai dirbantiems asmenims
Straipsnis yra informacinio pobūdžio, tai nėra mokesčių ar teisinė konsultacija. Taisyklės gali keistis, todėl prieš priimdamas sprendimus pasitikrink VMI, Sodroje ar pas buhalterį (naudojimosi taisyklės).
